În prezentul articol voi aborda problema plăţilor şi a încasărilor în numerar, conform noilor reglementări ale Legii nr. 70/2015 care intră în vigoare din data de 9 mai 2015.
Noile dispoziţii ale Legii nr. 70/2015 stabilesc că operaţiunile de încasări şi plăţi efectuate de persoane juridice, persoane fizice autorizate, întreprinderi individuale, întreprinderi familiale, liber profesionişti, persoane fizice care desfăşoară activităţi în mod independent, asocieri şi alte entităţi cu sau fără personalitate juridică de la/către oricare dintre aceste categorii de persoane se vor realiza numai prin instrumente de plată FĂRĂ NUMERAR. Totuşi, aceşti contribuabili vor putea efectua şi tranzacţii în numerar, însă doar în limitele (plafoanele) prevăzute de Legea nr. 70/2015. În plus, se aplică un plafon şi pentru operaţiunile în numerar efectuate între persoane fizice.
Potrivit noilor reglementari legale, se pot efectua operaţiuni de încasări şi plăţi în numerar, în următoarele condiţii:
1. încasări de la persoanele precizate mai sus, în limita unui plafon zilnic de 5.000 lei de la o persoană;
2. încasări efectuate de către magazinele de tipul cash and carry, care sunt organizate şi funcţionează în baza legislaţiei în vigoare, de la persoanele precizate mai sus, în limita unui plafon zilnic de 10.000 lei de la o persoană;
3. plăţi către persoanele precizate mai sus, în limita unui plafon zilnic de 5.000 lei/persoană, dar nu mai mult de un plafon total de 10.000 lei/zi;
4. plăţi către magazinele de tipul cash and carry, care sunt organizate şi funcţionează în baza legislaţiei în vigoare, în limita unui plafon zilnic total de 10.000 lei;
5. plăţi din avansuri spre decontare, în limita unui plafon zilnic de 5.000 lei, stabilit pentru fiecare persoană care a primit avansuri spre decontare.
Sunt interzise încasările fragmentate în numerar de la beneficiari pentru facturile a căror valoare este mai mare de 5.000 lei şi, respectiv, de 10.000 lei, în cazul magazinelor de tipul cash and carry, precum şi fragmentarea facturilor pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii a căror valoare este mai mare de 5.000 lei, respectiv de 10.000 lei.
Sunt interzise plăţile fragmentate în numerar către furnizorii de bunuri şi servicii pentru facturile a căror valoare este mai mare de 5.000 lei şi, respectiv, de 10.000 lei, către magazinele de tipul cash and carry. Persoanele precizate mau sus, pot achita facturile cu valori care depăşesc plafonul de 5.000 lei, către furnizorii de bunuri şi servicii, respectiv de 10.000 lei, către magazinele de tipul cash and carry, astfel: 5.000 lei/10.000 lei în numerar, suma care depăşeşte acest plafon putând fi achitată numai prin instrumente de plată fără numerar.
Cu privire la operaţiunile în numerar între persoanele precizate mai sus şi persoane fizice, legea precizează faptul că firmele vor putea încasa bani în numerar de la persoane fizice, reprezentând cesiuni de creanţe, primiri de împrumuturi sau alte finanţări, precum şi contravaloarea unor livrări de bunuri sau a unor prestări de servicii, doar în limita unui plafon zilnic de 10.000 lei de la o persoană. Conform noilor dispoziţii legale, vor fi interzise încasările fragmentate de la o persoană, pentru operaţiunile de încasări în numerar menţionate anterior, cu o valoare mai mare de 10.000 lei, precum şi fragmentarea tranzacţiilor reprezentând cesiuni de creanţe, primiri de împrumuturi sau alte finanţări, respectiv fragmentarea unei livrări de bunuri sau a unei prestări de servicii, cu o valoare mai mare de 10.000 lei.
Pe lângă limitele impuse tranzacţiilor în numerar efectuate între firme sau între firme şi persoane fizice, Legea nr. 70/2015 introduce şi un plafon pentru operaţiunile realizate între persoane fizice, cu toate că până la acest moment, legislaţia în vigoare nu prevedea o limită pentru încasările şi plăţile în numerar efectuate de persoanele fizice, ci doar pentru firme. Concret, operaţiunile de încasări şi plăţi în numerar între persoanele fizice, efectuate ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra unor bunuri sau drepturi, a prestării de servicii, precum şi cele reprezentând acordarea/restituirea de împrumuturi, se vor efectua în limita unui plafon zilnic de 50.000 lei/tranzacţie. Încasările şi plăţile fragmentate în numerar pentru tranzacţiile mai mari de 50.000 lei, precum şi fragmentarea unei tranzacţii mai mari de 50.000 lei, vor fi interzise.
Deşi firmele vor trebui să efectueze încasări şi plăţi în numerar respectând anumite plafoane, totuşi vor exista şi o serie de operaţiuni cărora nu li se vor aplică aceste limite, şi anume:
1. depunerea de numerar în conturile deschise la instituţiile de credit sau la instituţiile care prestează servicii de plată şi care sunt autorizate de Banca Naţională a României, inclusiv în automatele de încasări în numerar;
2. plata cheltuielilor de deplasare în interes de serviciu, în limita sumelor cuvenite pentru plata transportului, a diurnei, a indemnizaţiei şi a cazării pe timpul deplasării, precum şi a cheltuielilor neprevăzute efectuate în acest sens;
3. plata în numerar a impozitelor, taxelor, contribuţiilor, amenzilor şi a altor obligaţii datorate bugetului general consolidat al statului;
4. retragerea de numerar din conturi deschise la instituţiile de credit sau la instituţiile care prestează servicii de plată şi care sunt autorizate de Banca Naţională a României pentru plata salariilor şi a altor drepturi de personal prevăzute de lege;
5. transferarea de sume prin intermediul instituţiilor care prestează servicii de plată autorizate de Banca Naţională a României sau autorizate în alt stat membru al Uniunii Europene şi notificate către Banca Naţională a României, potrivit legii;
6. depunerea de numerar în automate ce funcţionează pe baza acceptatoarelor de bancnote sau monede.
Nerespectarea plafoanelor stabilite pentru încasările şi plăţile în numerar constituie contraventii şi (dacă nu au fost săvârşite în astfel de condiţii încât potrivit legii penale să constituie infracţiuni), se sancţionează prin derogare de la prevederile art. 8 din Ordonanţa Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravenţiilor, cu amendă de 10% din suma încasată/plătită care depăşeşte plafonul stabilit pentru fiecare tip de operaţiune, dar nu mai puţin de 100 lei. De asemenea, este interzisă acordarea oricăror avantaje clienţilor, de către entităţi, pentru efectuarea de plăţi în numerar. Nerespectarea acestei prevederi constituie contravenţie şi se sancţionează cu amendă de la 3.000 lei la 4.500 lei.
Laurenţiu Bogdan NOVĂCESCU
Expert Achiziţii Publice
